Priser, prismodeller og lønregler 2026
A-skat, AM-bidrag og eIndkomst: hvad lønsystemet skal beregne og indberette
Sådan beregner lønsystemet AM-bidrag på 8 % og A-skat efter eSkattekortet – og fristerne for eIndkomst og betaling af skat og bidrag.
Et dansk lønsystem skal for hver lønmodtager beregne AM-bidrag på 8 %, trække A-skat efter eSkattekortet, indberette løn og træk til eIndkomst og danne grundlaget for, at I betaler beløbene til Skattestyrelsen til tiden. Fristen afhænger af, hvordan virksomheden er registreret: små og mellemstore virksomheder har som udgangspunkt frist den 10. i måneden efter lønperioden (i januar dog den 17.), mens store virksomheder har fremrykket frist den sidste bankdag i den måned, lønnen vedrører (opkrævningsloven § 2, stk. 5 og 6). Et system, der ikke kan dette automatisk, er ikke et dansk lønsystem.
Guiden hører under prisoverblikket for lønsystemer. Den er generel information – tjek altid skat.dk for de aktuelle regler.
Rækkefølgen i en dansk lønberegning
| Trin | Hvad sker der | Hvad lønsystemet skal kunne |
|---|---|---|
| 1. Bruttoløn | Løn, tillæg, overtid, skattepligtige personalegoder | Lønarter med korrekt skatte- og AM-markering |
| 2. Pension (arbejdsgiveradministreret) | Medarbejderens andel trækkes før AM-bidrag | Pensionsordninger pr. medarbejder |
| 3. AM-bidrag | 8 % af AM-grundlaget | Automatisk beregning |
| 4. A-skat | Trækprocent af grundlaget efter AM-bidrag, minus fradrag efter eSkattekortet | Hente eSkattekort automatisk |
| 5. Andre træk | Fx ATP-medarbejderandel, kantine, personalekonti | Faste og variable træk |
| 6. Nettoløn | Udbetales til medarbejderens konto | Betalingsfil eller udbetaling |
| 7. Indberetning | Løn, træk og koder til eIndkomst | Indberetning inden fristen |
Regneeksempel: én månedslønnet funktionær
Tallene er illustrative. Den rigtige trækprocent og det rigtige fradrag kommer fra medarbejderens eSkattekort.
- Bruttoløn: 35.000 kr.
- Medarbejderens andel af arbejdsgiveradministreret pension: 4 % = 1.400 kr.
- AM-grundlag: 35.000 − 1.400 = 33.600 kr.
- AM-bidrag 8 %: 33.600 × 0,08 = 2.688 kr.
- Grundlag for A-skat: 33.600 − 2.688 = 30.912 kr.
- Månedsfradrag (illustrativt): 4.500 kr. → 30.912 − 4.500 = 26.412 kr.
- Trækprocent (illustrativ): 37 % → 26.412 × 0,37 = 9.772 kr. (afrundet)
- Nettoløn før andre træk: 33.600 − 2.688 − 9.772 = 21.140 kr.
Eksemplet udelader ATP og andre træk for overskuelighedens skyld. ATP har sin egen guide: ATP og samlet betaling.
eSkattekort: hoved-, bi- og frikort
Lønsystemet henter skattekortet elektronisk via eIndkomst. Medarbejderen vælger selv, hvilken arbejdsgiver der får hovedkortet (med fradrag). Andre arbejdsgivere bruger bikortet (kun trækprocent). Har medarbejderen et frikort, trækkes der ikke A-skat, før frikortbeløbet er brugt. Har arbejdsgiveren hverken skattekort, bikort eller frikort, skal der trækkes 55 % i A-skat uden fradrag (kildeskatteloven § 48, stk. 8). Tjek, at systemet:
- henter ændrede skattekort automatisk før hver lønkørsel,
- kan håndtere frikort med beløbsgrænse,
- advarer, hvis en ny medarbejder ikke har et skattekort til jer.
Frister for indberetning og betaling
| Registrering | Frist for indberetning og betaling | Hvor ser jeg det? |
|---|---|---|
| Små og mellemstore virksomheder (SMV) | Som udgangspunkt den 10. i måneden efter lønperioden (januar: den 17.) | Registreringsbeviset i TastSelv Erhverv |
| Store virksomheder (fremrykket betaling) | Den sidste bankdag i den måned, lønnen vedrører | Registreringsbeviset |
| Offentlige myndigheder | Særlige datoer, se skat.dk | Skat.dk's fristoversigt |
Skattestyrelsen vurderer hvert år i november, om en virksomhed skal flyttes mellem grupperne, ud fra den A-skat og det AM-bidrag, der er betalt i perioden 1. oktober–30. september. Efter opkrævningsloven § 2, stk. 6, kommer man i gruppen med fremrykket betaling, når A-skatten i perioden har oversteget 1 mio. kr. eller AM-bidraget 250.000 kr. En virksomhed i vækst kan altså få kortere frister. Falder SMV-fristen på en banklukkedag, rykkes den til den næste bankdag. Tjek altid den præcise dato i fristkalenderen på skat.dk.
Hvad der går galt i praksis
- Forkert lønart: Et personalegode markeres ikke som A-indkomst, eller en skattefri godtgørelse markeres som løn.
- Glemte korrektioner: En rettet lønseddel bliver ikke indberettet igen.
- Skift af system midt i året: Akkumulerede beløb mangler i det nye system, så frikort og fradrag regnes forkert. Se skift og migrering.
- Sen betaling: Der beregnes renter på skattekontoen. Se typiske lønfejl.
Krav til lønsystemet – tjekliste
- Direkte indberetning til eIndkomst (ikke manuel upload).
- Automatisk hentning af eSkattekort.
- Lønarter med korrekte felt- og indkomstkoder, også for personalegoder (fri bil, fri telefon m.m.).
- Korrektion af tidligere perioder.
- Overblik over frister og en påmindelse, hvis en lønkørsel ikke er godkendt.
- Rapport til afstemning mod skattekontoen.
Hele listen finder du i tjeklisten.
Ofte stillede spørgsmål
Er AM-bidraget stadig 8 % i 2026?
Ja, arbejdsmarkedsbidraget er 8 % af AM-grundlaget. I lønsystemet beregnes det af løn og skattepligtige goder efter fradrag af medarbejderens bidrag til arbejdsgiveradministreret pension. Selve pensionsindbetalingen er også AM-bidragspligtig (arbejdsmarkedsbidragsloven § 2, stk. 1, nr. 4), men det bidrag indeholdes normalt af pensionsselskabet og ikke i lønnen.
Skal vi indberette, selv om vi ikke udbetaler løn en måned?
Spørg Skattestyrelsen eller jeres revisor om jeres konkrete situation. Ændringer i registreringen, fx ophør af lønudbetaling, kan meldes via virk.dk.
Kan lønsystemet betale A-skatten for os?
Nogle systemer og lønbureauer kan sætte betalingen op. Ansvaret for, at beløbet er betalt til tiden, ligger stadig hos virksomheden.
Hvad med medarbejdere, der bor i udlandet?
Grænsegængere og udstationerede har særlige regler. Få rådgivning, og tjek, om systemet håndterer de særlige koder.
Kilder
- Skattestyrelsen – skat.dk — indberetning af løn til eIndkomst, fristkalender og skattekort
- Virk.dk — registrering som arbejdsgiver og ændringer
- Retsinformation — kildeskatteloven (LBK nr. 460/2024), arbejdsmarkedsbidragsloven (LBK nr. 121/2020) og opkrævningsloven (LBK nr. 1040/2024)
